Расчёт себестоимости продукции: пример на партию 1000 шт

Сложите прямые затраты партии: сырьё и материалы, сдельную оплату труда производственных рабочих со страховыми взносами, амортизацию оборудования. Добавьте долю общих расходов цеха по базе распределения и разделите на число изделий: 509 300 ₽ ÷ 1000 шт = 509,30 ₽.

В Slidy в инструменте «Таблицы» → «Начать с ИИ» можно описать свою задачу (статьи затрат, объём партии и базу распределения) и получить таблицу расчёта.

Бухучёт: какие затраты входят в себестоимость продукции

По п. 23 ФСБУ 5/2019 в фактическую себестоимость готовой продукции входят затраты на производство: материальные, оплата труда, отчисления на социальные нужды, амортизация и прочие. По п. 24 их делят на прямые затраты, которые непосредственно относятся к виду продукции, и косвенные затраты; как делить, решает организация. Косвенные распределяют обоснованным способом, установленным организацией (п. 25), и этот способ закрепляют в учётной политике. В массовом и серийном производстве продукцию допускается оценивать по прямым или по плановым (нормативным) затратам (п. 27).

Что в себестоимость не включают

По п. 26 ФСБУ 5/2019 в себестоимость не входят:

• сверхнормативные потери: перерасход ресурсов, простои, брак;
• затраты от аварий, пожаров, стихийных бедствий;
• обесценение других активов;
• управленческие расходы, если они не связаны непосредственно с производством;
• хранение, если оно не часть технологии;
• реклама и продвижение продукции;
• иные затраты, которые для производства не нужны.

Поэтому зарплата директора и реклама идут только в полную (управленческую) себестоимость.

Налоговый учёт: прямые и косвенные расходы по ст. 318 НК

Ст. 318 НК РФ применяют при методе начисления. К прямым расходам можно отнести, в частности, материальные затраты (подп. 1 и 4 п. 1 ст. 254 НК РФ), оплату труда производственного персонала со взносами и амортизацию производственных основных средств; перечень закрепляют в налоговой учётной политике. Прямые признают по мере реализации продукции (остатки оценивают по ст. 319 НК РФ), косвенные списывают целиком в текущем периоде. Поэтому цифры двух учётов расходятся, как видно в примере. Ст. 320 НК РФ относится к торговле.

Себестоимость единицы = (Прямые затраты на партию + Косвенные производственные затраты, распределённые на партию) ÷ Количество изделий в партии

• Прямые затраты — по документам относятся на изделие: сырьё и материалы, сдельная оплата.
• Косвенные производственные затраты — общепроизводственные расходы цеха за период.
• Количество — годные изделия за период.

Если есть незавершённое производство, сначала оценивают его, потом делят.

Статьи калькуляции: что прямое, а что косвенное

Как распределить косвенные расходы по базе

Ставка распределения = Косвенные расходы цеха за месяц ÷ Вся база за месяц

Доля партии = Ставка × База этой партии

База распределения бывает разной:

• зарплата основных рабочих — в трудоёмком производстве;
• машино-часы — при работе на станках;
• стоимость материалов — в материалоёмком;
• количество изделий — для однородной продукции.

Базу выбирают по связи с расходом, закрепляют в учётной политике (п. 25 ФСБУ 5/2019) и применяют последовательно. В примере ниже: 120 000 ₽ ÷ 250 000 ₽ = 0,48 ₽ на рубль зарплаты.

Расчёт себестоимости продукции на предприятии: пример с цифрами

Столярный цех за октябрь 2026 года выпустил 1000 разделочных досок и 400 подставок, незавершённого производства и брака нет. Доски делают три сдельщика по 50 000 ₽ в месяц. Взносы — общий тариф 30 % без льгот и 0,2 % на травматизм (I класс риска; свой тариф — по уведомлению СФР). Рабочему за год выплатят 600 000 ₽. Это меньше предельной базы, так что 30 % действует весь год.

Цифры условные, посчитаны по формуле; ставки взносов — по состоянию на октябрь 2026.

Одна партия — три цифры: бухучёт, налог и полная себестоимость

Цифры условные, посчитаны по формуле; ставки взносов — по состоянию на октябрь 2026.

В балансе доска стоит 509,30 ₽, а цена ниже 577,30 ₽ не покроет общие расходы. Налоговая цифра меньше потому, что цеховые 72 000 ₽ уменьшают прибыль сразу, в октябре.

Подставьте свои цифры в квадратных скобках.

В Slidy можно вставить этот промпт со своими цифрами в инструмент «Таблицы» → «Начать с ИИ» и получить таблицу расчёта себестоимости партии.

ФСБУ 5/2019 и ст. 318–319 НК РФ в 2026 году не менялись, изменилась только строка «Страховые взносы».

Источник: ст. 425 и ст. 427 НК РФ.

Проверено: октябрь 2026, nalog.gov.ru, НК РФ в действующей редакции.

Пересчёт примера для МСП из обрабатывающего производства

Если цех — МСП, его основной вид деятельности из раздела «Обрабатывающие производства» есть в перечне Правительства, а доходы от видов деятельности из перечня — не меньше 70 % (п. 13.2 ст. 427 НК РФ), взносы с 50 000 ₽ на рабочего:

• 40 639,50 × 30 % = 12 191,85 ₽;
• (50 000 − 40 639,50) × 7,6 % = 9 360,50 × 7,6 % = 711,40 ₽;
• на одного — 12 903,25 ₽, на троих — 38 709,75 ₽, плюс травматизм 0,2 % — 300 ₽.

Взносы в итоге выйдут 39 009,75 ₽ вместо 45 300 ₽. Производственная себестоимость партии будет 503 009,75 ₽, а себестоимость единицы 503,01 ₽, на 6,29 ₽ меньше. Взносы мастера в цеховых расходах для простоты не пересчитывали.

Чек-лист ошибок в расчёте себестоимости

Для расчёта себестоимости продукции возьмите свои затраты за месяц, выберите базу распределения и посчитайте партию по таблице выше. Смета под заказ — в разборах что такое смета и смета на ремонт квартиры; следующий шаг после себестоимости — цена в прайс-листе.